一、正面回答

用人單位未繳納社會保險提出解除勞動關(guān)系離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ，可以要求支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。解除勞動關(guān)系前12個月離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 的平均工資，包括基本工資、績效工資、獎金、提成等?；臼亲詈笠荒觌x職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 的平均工資。第四十七條經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。

二、分析

勞動法中的工資是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動者的勞動報(bào)酬，一般包括計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、延長工作時間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等。在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)這一問題上，最容易引發(fā)混淆和糾紛的地方常見于計(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資標(biāo)準(zhǔn)是否包括加班加點(diǎn)勞動報(bào)酬的問題。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在正常生產(chǎn)情況下，支付給職工的加班加點(diǎn)勞動報(bào)酬屬于工資的組成部分，計(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括加班加點(diǎn)的勞動報(bào)酬。

三、解除勞動合同補(bǔ)償金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)中的平均工資由那些構(gòu)成

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按解除或者終止勞動合同前12個月平均工資計(jì)算。既是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資，包括計(jì)時工資、計(jì)件工資、各種津貼、工資晉級和補(bǔ)貼等貨幣性收入，但不包括加班工資。第二十七條勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時工資或者計(jì)件工資以及獎金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動者工作不滿12個月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。

離職補(bǔ)償金離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 的標(biāo)準(zhǔn)離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ：

1、按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年的，補(bǔ)償其一個月工資;

2、六個月以上不滿一年的，補(bǔ)償一個月的工資;

3、不滿六個月的，補(bǔ)償半個月的工資。

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

二、離職補(bǔ)償金需要交個稅嗎

如果取得離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照需要繳納個人所得稅。

根據(jù)《關(guān)于個人與用人單位取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》文件規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。即可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國勞動合同法》第四十七條 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

【法律分析】

離職補(bǔ)償金也就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)算離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

1、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

2、勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

3、所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

4、在勞動合同解除或者終止，用人單位依法支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償時，就涉及到如何計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膯栴}。計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)钠毡槟Ｊ绞牵汗ぷ髂晗蕖撩抗ぷ饕荒陸?yīng)得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國勞動合同法》 第四十七條 離職補(bǔ)償金也就是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計(jì)算離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。 本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 的通知》規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

《個人所得稅法》

第二條　下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

第三條　個人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

綜上所述，離職補(bǔ)償金的納稅標(biāo)準(zhǔn)為超過當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍的數(shù)額，也就是說對于超過的部分需要按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)離職前十二個月的平均工資確定。

公司應(yīng)當(dāng)將離職前十二個月的“應(yīng)發(fā)工資”與年終十三薪加在一起離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ，計(jì)算出其前十二個月平均工資，作為其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資基數(shù)。

《勞動合同法》第四十七條規(guī)定離職補(bǔ)償金月平均工資的計(jì)算方法 ：“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位的工作年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付?！緱l所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或這終止前十二個月的平均工資?！?/p>

國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個部分組成：(一)計(jì)時工資;(二)計(jì)件工資;(三)獎金;(四)津貼和補(bǔ)貼;(五)加班加點(diǎn)工資;(六)特殊情況下支付的工資”。?“年終獎十三薪”是獎金的性質(zhì)，屬于工資總額的組成部分，因此用人單位在對經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的平均工資基數(shù)進(jìn)行計(jì)算時，應(yīng)當(dāng)將勞動者年終獎十三薪計(jì)算在“前十二個月工資”之內(nèi)。