企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款
1、企業(yè)收到政府搬遷補(bǔ)償款時企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,其會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:專項應(yīng)付款
2、固定資產(chǎn)處置時企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,其會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
3、固定資產(chǎn)清理時,其會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
4、同時做如下會計分錄:
借:專項應(yīng)付款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:營業(yè)外收入
會計分錄注意事項
1、確定這項業(yè)務(wù)涉及那些會計科目,會計科目屬于哪問類,如資產(chǎn)類、負(fù)債類等。
2、確定會計科目借貸方向、金額,即:借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確。
3、凡是有明細(xì)科目的,必須把明細(xì)科目寫答上。
4、會計分錄的摘要一定要簡潔明企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 了,不能太復(fù)雜和難懂,這是做會計分錄的第一回步。
5、會計科目的使用一定要準(zhǔn)確,不能亂用會計科目,更不要過渡使用會計科目。
6、會計科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性,一個客戶答不能掛幾個會計科目,不能隨意使用會計科目。
企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款需要繳稅嗎?隨著我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快,以及大型項目企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 的不斷展開,占用一定的土地資源是不可避免的。然而,土地具有獨(dú)占性,存在共享性的可能比較小,自然就需要 拆遷 。國家給予被拆遷的企業(yè)以補(bǔ)償款的形式作出補(bǔ)償。那么企業(yè)收到政府給予的 拆遷補(bǔ)償 款需要繳稅嗎? 一、企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款需要繳稅嗎? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2009〕118號)第二條的規(guī)定,企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理: 1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃,異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),用 企業(yè)搬遷 或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和 土地使用權(quán) (以下簡稱重置固定資產(chǎn)),或?qū)ζ淦髽I(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,或進(jìn)行技術(shù)改造,或安置職工的,準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 2、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。 3、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 4、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 根據(jù)上述規(guī)定,只要企業(yè)符合以下兩個條件,取得的 搬遷補(bǔ)償 收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入,視搬遷進(jìn)展情況,可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入。 二、關(guān)于營業(yè)稅 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時,只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付 征地補(bǔ)償費(fèi) 的資金來源是否為政府財政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)又補(bǔ)充說,上述文件中關(guān)于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。 三、關(guān)于 土地增值稅 《土地增值稅條例》第八條規(guī)定,因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?!锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定,條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神,在確定搬遷收入的土地增值稅征免時,需要確定兩個條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷,還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。 四、關(guān)于 印花稅 由于印花稅屬于列舉征收,而“搬遷補(bǔ)償協(xié)議”不在列舉范圍內(nèi),此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。 從上文分析我們可以看出 企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款 需要繳稅嗎 ,是應(yīng)該繳稅的。但是,有幾點(diǎn)需要注意,一是企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計入應(yīng)繳納所得說,二是拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營業(yè)稅,三是土地增值稅可以依法免繳,四是印花稅可不繳納。
拆遷補(bǔ)償款會計處理第一企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,政府給予企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 的搬遷補(bǔ)償款應(yīng)進(jìn)行如下會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》等會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,M集團(tuán)收到因政府規(guī)劃從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款,應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。所以,2016年度M集團(tuán)將收到的拆遷款按進(jìn)度計入當(dāng)期損益,不符合相關(guān)規(guī)定。
正確的會計處理方式為:在收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ;對于屬于補(bǔ)償搬遷過程中發(fā)生的費(fèi)用性支出,按照拆遷產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用金額,借記“專項應(yīng)付款”科目,轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“遞延收益”科目企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ;并作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助計入營業(yè)外收入,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。在企業(yè)完成拆遷之后,取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的,應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積”科目。
第二,在搬遷過程中發(fā)生的費(fèi)用性支出應(yīng)進(jìn)行如下會計處理。對屬于補(bǔ)償搬遷過程中發(fā)生的費(fèi)用性支出,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。由此,收到的拆遷補(bǔ)助用于補(bǔ)償當(dāng)年及以后產(chǎn)生的費(fèi)用支出,不對企業(yè)的凈利潤產(chǎn)生影響。
此外,注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)注意一些細(xì)節(jié)問題。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段考慮對M集團(tuán)業(yè)績承諾可能存在舞弊的影響。同時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的過程中,將對業(yè)績承諾的影響分析考慮記錄于底稿中,并運(yùn)用重要性原則判斷上述事項是否導(dǎo)致集團(tuán)合并層面產(chǎn)生了錯報。此外,如果注冊會計師判斷上述事項屬于錯報,則應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號》的相關(guān)要求,針對相關(guān)錯報與管理層進(jìn)行溝通,并要求管理層更正錯報。如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由,并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。
法律依據(jù):
《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補(bǔ)償款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ?
答:企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利 益進(jìn)行搬遷,收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款,應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。其中,屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損 失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》進(jìn)行會計處 理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的,應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。
企業(yè)收到除上述之外的搬遷補(bǔ)償款,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》等會計準(zhǔn) 則進(jìn)行處理。
公司拆遷補(bǔ)償怎么入賬按照財企[2005]123號文企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 的規(guī)定企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 :搬遷補(bǔ)償款從財政預(yù)算直接撥付的企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,企業(yè)應(yīng)通過“專項應(yīng)付款”科目進(jìn)行會計核算企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,具體如下:
1、企業(yè)收到政府的搬遷補(bǔ)償款時企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,其會計分錄如下:
借:銀行存款,
貸:專項應(yīng)付款。
2、固定資產(chǎn)處置時,其會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理,
借:累計折舊,
貸:固定資產(chǎn)。
3、固定資產(chǎn)清理時,其會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出,
貸:固定資產(chǎn)清理。
4、同時做如下會計分錄:
借:專項應(yīng)付款,
貸:遞延收益。
借:遞延收益,
貸:營業(yè)外收入。
營業(yè)外收入與營業(yè)外支出科目金額相等,實(shí)現(xiàn)抵消。
企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款開具免稅專票是否需要備案企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款開具免稅專票需要備案企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,并且開票時在備注里注明拆遷補(bǔ)償款。被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)企業(yè)收到的拆遷補(bǔ)償款 ,包括:土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償,屬于增值稅征稅范圍,依據(jù)《發(fā)票管理辦法》屬于開具發(fā)票范圍。拆遷企業(yè)應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
哪些行業(yè)需要進(jìn)行增值稅免稅備案的行業(yè):
納稅人提供以下的跨境服務(wù),應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù):
1、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
2、會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。
3、 存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。
4、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
5、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。
6、 提供國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì),或者適用簡易計稅方法的國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)。
7、 向境外單位提供適用簡易計稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)。
a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)。
裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。
b.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。