資產(chǎn)損失賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，報(bào)批前，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢

科目，明確屬于責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的賠償責(zé)任且未收到賠償賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的，計(jì)入其賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 他應(yīng)收款賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ；收到賠償款的，計(jì)入庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款。

根據(jù)題意，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款 500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500

【答案】（1）該倉(cāng)庫(kù)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）

（2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）

（3）①借：工程物資〔或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資〕23.4

貸：銀行存款23.4

②借：在建工程23.4

貸：工程物資〔或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資〕23.4

③借：在建工程2.51

貸：庫(kù)存商品2

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.51

④借：在建工程1.17

貸：原材料1

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出0.17

⑤借：在建工程2

貸：應(yīng)付工資2

⑥借：在建工程0.92

貸：銀行存款0.92

⑦借：固定資產(chǎn)30

貸：在建工程30

⑧借：管理費(fèi)用1.05

貸：累計(jì)折舊1.05

（4）①借：固定資產(chǎn)清理23.35

累計(jì)折舊6.65

貸：固定資產(chǎn)30

②借：原材料5

貸：固定資產(chǎn)清理5

③借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

④借：其他應(yīng)收款〔或：應(yīng)收賬款〕7

貸：固定資產(chǎn)清理7

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出13.35

貸：固定資產(chǎn)清理13.35

【解析】購(gòu)入工程物資賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的增值稅不能抵扣賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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1（1）借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1053萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900萬(wàn){1000萬(wàn)*（1-10%）=900}

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153萬(wàn)（900萬(wàn)*17%=153萬(wàn)）

（2）借：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款10萬(wàn)

（3）借：銀行存款500萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)500萬(wàn)

（4）借：應(yīng)收賬款10萬(wàn)

貸：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)

借：銀行存款10萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款10萬(wàn)

（5）借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)117萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬(wàn)（100萬(wàn)*17%=17萬(wàn)）

如果10天內(nèi)收到款項(xiàng)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，其會(huì)計(jì)分錄為

借：銀行存款115萬(wàn)（117萬(wàn)-2萬(wàn)=115萬(wàn)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)（100萬(wàn)*2%=2萬(wàn)）

貸：應(yīng)收賬款117萬(wàn)

如果20天內(nèi)收到款項(xiàng)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，其會(huì)計(jì)分錄為

借：銀行存款116萬(wàn)（117萬(wàn)-1萬(wàn)=116萬(wàn)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)（100萬(wàn)*1%=1萬(wàn)）

貸：應(yīng)收賬款117萬(wàn)

如果超過(guò)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 了現(xiàn)金折扣的最后期限賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，其會(huì)計(jì)分錄為

借：銀行存款117萬(wàn)

貸：應(yīng)收賬款117萬(wàn)

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在賬外賠償款收不回來(lái)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，就當(dāng)沒(méi)此事，不做會(huì)計(jì)分錄

如果按簽訂合同依據(jù)原做賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 了計(jì)提賠償款，屬于賬內(nèi)賠償款到年終收不回來(lái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為廢賬處理。營(yíng)業(yè)外收入屬不屬于收入范疇，這一筆賬內(nèi)其他應(yīng)收款（違約賠償款）作為廢賬處理，無(wú)須做計(jì)提壞賬減值，直接作沖減用（金額負(fù)數(shù)）作分錄：

借：其他應(yīng)收款—賠償人（賠償款）-1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—賠償款利得-1000

如果按簽訂合同依據(jù)原做賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 了計(jì)提賠償款，屬于賬內(nèi)賠償款到以后年度收不回來(lái)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為廢賬處理，直接用（金額負(fù)數(shù)）作分錄：

借：其他應(yīng)收款—賠償人（賠償款）-1000

貸：以前年度損益調(diào)整-1000

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)-1000

貸：以前年度損益調(diào)整-1000

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整-250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅-250

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)-250

貸：以前年度損益調(diào)整-250

企業(yè)應(yīng)收政府賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 的賠償賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，未收到時(shí)賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 ，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠入賬。

收不回來(lái)再作為損失，列營(yíng)業(yè)外支出。

企業(yè)應(yīng)收的賠款可計(jì)入其賠償款未收到會(huì)計(jì)分錄 他應(yīng)收款賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款主要包括：

1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；

2、應(yīng)收出租包裝物租金；

3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；

4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。

2、賬戶用途：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫收款項(xiàng)。

3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記實(shí)際收到的其他應(yīng)收款；貸方記減少，登記其他應(yīng)收款的減少；期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

4、明細(xì)賬戶：按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

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