保函手續(xù)費(fèi)屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

過(guò)急工程招投標(biāo)及實(shí)施過(guò)程中涉及到投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、維修保函。銀行為承包商出具以上保函時(shí)保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ，都要收取一定的手續(xù)費(fèi)。

1.投標(biāo)保函，是開(kāi)立銀行受投標(biāo)人的委托，給招標(biāo)人出具的保證投標(biāo)人從事正當(dāng)投標(biāo)活動(dòng)的書(shū)面保證。投標(biāo)保函的金額一般是項(xiàng)目標(biāo)價(jià)的1%～5%。投標(biāo)保函的有效期一般為投標(biāo)日起90天～120天，投標(biāo)保函的申請(qǐng)人是工程項(xiàng)目的投標(biāo)人，受益人是工程項(xiàng)目的發(fā)包人。投標(biāo)人向擔(dān)保銀行申請(qǐng)投標(biāo)保函時(shí)應(yīng)提供《對(duì)外承包工程項(xiàng)目投（議）標(biāo)許可證》和準(zhǔn)予參加投標(biāo)通知書(shū)，經(jīng)銀行審查有關(guān)資料后開(kāi)具投標(biāo)保函，隨同投標(biāo)書(shū)由投標(biāo)人一并遞交招標(biāo)人。開(kāi)標(biāo)后，中標(biāo)者保函即時(shí)生效，未中標(biāo)者的保函由招標(biāo)人及時(shí)退還投標(biāo)人。

投標(biāo)保函的擔(dān)保銀行主要擔(dān)保在出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，負(fù)責(zé)給予償付：（1）在投標(biāo)有效期內(nèi)投標(biāo)人無(wú)故撤銷其投標(biāo)。（2）中標(biāo)后，投標(biāo)人未能同招標(biāo)人簽訂合同。(3)中標(biāo)后，投標(biāo)人不能提供履約的保證文件。

保函的索賠條款，一般規(guī)定擔(dān)保銀行在收到招標(biāo)人的首次索賠文件時(shí)應(yīng)立即償付保函上的擔(dān)保金額。在索賠通知上，招標(biāo)人必須說(shuō)明索賠理由及情況，但無(wú)需要求證實(shí)。在擔(dān)保銀行和投標(biāo)人之間的合同上應(yīng)加以列明，以便分清責(zé)任。

2.履約保函，主要是保證承包商全面履行合同義務(wù)，即工程項(xiàng)目合同簽署后，項(xiàng)目發(fā)包人為制約承包商履行合同，而要求承包商提供銀行開(kāi)立的履約保函。它擔(dān)保承包商必須按照合同條款履行其義務(wù)，否則銀行負(fù)責(zé)賠償一定金額給發(fā)包人。一般在合同文件簽訂之后若干期限內(nèi)開(kāi)出。工程項(xiàng)目承包商申請(qǐng)履約保函應(yīng)提供工程承包合同及其附件。履約保函的擔(dān)保金額，各地區(qū)差距很大，一般規(guī)定為合同金額的10%。由于承包商不能履行合同條款所規(guī)定的義務(wù)，發(fā)包人向擔(dān)保銀行發(fā)出索賠書(shū)面通知（可要求附違約證明）后，擔(dān)保銀行應(yīng)立即支付違約金。但在保函中必須明確，其賠償?shù)倪`約金最多不能超過(guò)保函擔(dān)保金額。履約保函必須明確保函有效期，即保函開(kāi)出日及終止日，保函終止日一般為工程完工驗(yàn)收或比其更長(zhǎng)的一段時(shí)間，應(yīng)按工程的具體情況決定，超過(guò)保函的終止日履約保函即失效。由于履約保函保證期限較長(zhǎng)，保證范圍廣，承包商違約的原因也很多，因此期間隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也較大，應(yīng)引起管理者的足夠重視。

3.預(yù)付款保函，根據(jù)國(guó)際工程的慣例，發(fā)包人一般被要求支付給承包商（承包商）一定金額的預(yù)付款，即承包商要求項(xiàng)目發(fā)包人預(yù)付一定金額的工程款，反過(guò)來(lái)，發(fā)包人為確保承包商在收了預(yù)付款不履行合同時(shí)，能夠收回預(yù)付款及其發(fā)生的利息，要求承包商必須提供銀行開(kāi)立的預(yù)付款保函。預(yù)付款保函擔(dān)保承包商履行與發(fā)包人所簽的合同條款，企業(yè)一旦違約，擔(dān)保銀行將負(fù)責(zé)退回預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)計(jì)的利息。在一般情況下，承包商和發(fā)包人簽訂項(xiàng)目承包合同時(shí)，就相應(yīng)確認(rèn)了銀行保函的基本格式和條款，發(fā)包人收到銀行保函后，才將預(yù)付款匯給項(xiàng)目承包商，承包商申請(qǐng)辦理的預(yù)付款保函所需提供的資料同履約保函一致。工程項(xiàng)目的預(yù)付款一般是合同金額的15%，預(yù)付款保函的擔(dān)保金額一般與預(yù)付款等額，如因不能履行合同而退回預(yù)付款時(shí)應(yīng)計(jì)利息要在合同條款中明確，并在預(yù)付款保函的銀行責(zé)任條款中寫(xiě)明。在承包商不能按合同履行義務(wù)時(shí)，銀行只要發(fā)包人提出要求退回預(yù)付款的書(shū)面通知，銀行就在承諾的有效期內(nèi)保證退款，包括應(yīng)計(jì)的利息。

工程項(xiàng)目的預(yù)付款保函轉(zhuǎn)化為應(yīng)付承包商的工程款，根據(jù)合同條款的不同要求，主要有3種方式：（1）按工程進(jìn)度平均扣減保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ；（2）按工程進(jìn)度加速扣減；（3）集中扣減。工程項(xiàng)目的預(yù)付款是隨著工程的進(jìn)展逐步轉(zhuǎn)化為承包商所應(yīng)得的工程款的一部分，因此預(yù)付款保函的有效期是收到預(yù)付款生效，預(yù)付款全部轉(zhuǎn)化為工程款時(shí)保函失效。當(dāng)發(fā)包人扣回全部預(yù)付款后，承包商應(yīng)及時(shí)催促發(fā)包人退回預(yù)付款保函，以便及時(shí)合理的消除保函風(fēng)險(xiǎn)。

4.質(zhì)保金保函，主要是擔(dān)保承包商對(duì)完工后的工程缺陷進(jìn)行保修，是指承包商向銀行申請(qǐng)開(kāi)出的以工程業(yè)主為受益人的保函，保證在提前收回尾款后，如果承包工程達(dá)不到合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，承包商將把這部分留置款項(xiàng)退回給工程業(yè)主，質(zhì)保金保函也稱“滯留金保函”、“預(yù)留金保函”、“留置金保函”、“尾款保函”。

在對(duì)外工程承包中，工程業(yè)主一般保留5%～10%的工程款作為預(yù)留金，待工程維修期滿而又無(wú)缺陷時(shí)再支付給承包商。如果承包商需要業(yè)主支付全額而不扣質(zhì)保金時(shí)，應(yīng)提交銀行開(kāi)立的質(zhì)保金保函，保證在工程保用期滿時(shí)，如果收到業(yè)主關(guān)于工程有缺陷的書(shū)面通知時(shí)，銀行負(fù)責(zé)歸還質(zhì)保金。

（二）保函的開(kāi)立方式

保函的開(kāi)立方式，主要有直開(kāi)、轉(zhuǎn)開(kāi)、直開(kāi)后加保、加簽和背簽等幾種。

1.直開(kāi)。直開(kāi)的保函是指銀行應(yīng)申請(qǐng)人的申請(qǐng)，直接向受益方開(kāi)立的保函，憑此保函直接向受益方承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任和義務(wù)。直開(kāi)保函就其傳遞方來(lái)說(shuō)，又可分為兩種：（1）擔(dān)保銀行直接將保函交給受益方，或由委托方將保函直接交給收益方。（2）擔(dān)保銀行開(kāi)立保函后，不直接遞交，而是轉(zhuǎn)請(qǐng)另外一家銀行轉(zhuǎn)遞給收益方。在轉(zhuǎn)交的方式中，代為轉(zhuǎn)遞的銀行，稱為轉(zhuǎn)遞行或通知行，其所承擔(dān)的責(zé)任主要是核實(shí)保函的真?zhèn)魏图皶r(shí)將保函轉(zhuǎn)遞給收益人，無(wú)其他責(zé)任和義務(wù)。

2.轉(zhuǎn)開(kāi)。轉(zhuǎn)開(kāi)的保函是指擔(dān)保銀行應(yīng)申請(qǐng)人的要求，根據(jù)合同的有關(guān)規(guī)定以及收益人所在國(guó)的習(xí)慣做法，以提供反擔(dān)保的形式委托受益人所在地銀行代為開(kāi)立保函，并由受托的銀行向受益人承擔(dān)付款責(zé)任。這種轉(zhuǎn)開(kāi)保函的方式又可稱為“連環(huán)擔(dān)?！薄?

轉(zhuǎn)開(kāi)的保函真正的擔(dān)保人是受益人所在地受托辦理轉(zhuǎn)開(kāi)保函的銀行，而申請(qǐng)人所在地的銀行只是處在反擔(dān)保的地位，其出具的擔(dān)保以辦理轉(zhuǎn)開(kāi)保函的銀行為受益人，受托銀行根據(jù)反擔(dān)保人的反擔(dān)保向受益人出具保函，并與其構(gòu)成一種擔(dān)保合同關(guān)系。

3.加保、加簽和背簽，亞非地區(qū)某些國(guó)家習(xí)慣做法，還要求外國(guó)銀行直開(kāi)的保函必須經(jīng)受益人所在國(guó)銀行加簽或背簽才能接受。由于各個(gè)國(guó)家和地區(qū)做法不同，對(duì)保函加保、加簽和背簽的理解和實(shí)施這些行為的銀行所承擔(dān)的責(zé)任也不盡相同。有些國(guó)家采取這些做法的目的，僅是要求對(duì)外國(guó)銀行開(kāi)立保函的真?zhèn)芜M(jìn)行核實(shí)。加保、加簽和背簽的銀行對(duì)保函實(shí)際上不承擔(dān)任何付款責(zé)任，也不受理受益人提出的任何索賠申請(qǐng)。它們并不成為保函實(shí)際當(dāng)事人，僅僅起到轉(zhuǎn)遞行的作用。但也有些國(guó)家認(rèn)為對(duì)保函加保，實(shí)際上是加保銀行在保函中加具保兌，如果實(shí)施過(guò)程中申請(qǐng)人違約，或受益人完成的合同義務(wù)得不到補(bǔ)償，這些加保的銀行也將負(fù)有向受益人進(jìn)行支付的責(zé)任，因此，這些銀行也應(yīng)作為保函的實(shí)施當(dāng)事人。

（三）保函保證金及保函手續(xù)費(fèi)

1.企業(yè)開(kāi)立保函，一般情況要在擔(dān)保銀行存入保函金額一定比例的保證金，部分存款在保函有效期內(nèi)不得動(dòng)用，只有在擔(dān)保責(zé)任解除，保函退回后才能動(dòng)用。擔(dān)保銀行對(duì)信用較好的企業(yè)要求可適當(dāng)放寬，也可以同意用不動(dòng)產(chǎn)做抵押。很多信用好的企業(yè)采用免擔(dān)保的形式開(kāi)立保函，銀行可給予一定額度的免擔(dān)保授信。企業(yè)也應(yīng)積極向銀行申請(qǐng)授信額度，使用授信額度開(kāi)立保函，無(wú)需存入保證金。如果未取得銀行保函的授信額度，必須存入一定比例保證金的，可以將保函保證金轉(zhuǎn)成定期存款，以取得利息收入，減少由于抵押保證金帶來(lái)的損失。

2.擔(dān)保銀行根據(jù)開(kāi)立的保函金額按季度收取保函手續(xù)費(fèi)。保函手續(xù)費(fèi)費(fèi)率各地不一，應(yīng)按當(dāng)?shù)劂y行的規(guī)定辦理。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)銀行保函費(fèi)按季度計(jì)取，費(fèi)率為1‰～1.5‰；國(guó)外開(kāi)立銀行保函，保函費(fèi)用按季1‰～2‰，國(guó)內(nèi)外的保函手續(xù)費(fèi)基本相當(dāng)，只是保函轉(zhuǎn)開(kāi)時(shí)，還有保函轉(zhuǎn)開(kāi)手續(xù)費(fèi)。需要注意的是要及時(shí)掌握保函金額的變動(dòng)，調(diào)減手續(xù)費(fèi)。譬如，投標(biāo)保函，開(kāi)標(biāo)后要及時(shí)結(jié)清，中標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)把投標(biāo)保函及時(shí)轉(zhuǎn)換為履約保函。履約保函要及時(shí)掌握保函終止期。預(yù)付款保函在每次扣減后，由于已減少了保函金額，從而應(yīng)相應(yīng)減少手續(xù)費(fèi)支出。　二、有關(guān)保函的會(huì)計(jì)處理及管理

（一）保函業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.開(kāi)立保函前，向銀行存入保證金的賬務(wù)處理，按存入銀行的金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——保函保證金

貸：銀行存款

保證金收回或減少時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。

2.對(duì)于存入的保證金，可以根據(jù)時(shí)間的長(zhǎng)短，將該筆資金轉(zhuǎn)存為定期，獲取部分利息收入，以減少保函保證金占用資金帶來(lái)的損失，對(duì)于收到的利息收入，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.待銀行劃轉(zhuǎn)保函手續(xù)費(fèi)時(shí)，由銀行列支的保函手續(xù)費(fèi)作如下賬務(wù)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——保函手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

4.如果保函保證金使用銀行授信額度或用固定資產(chǎn)抵押或使用對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)資金，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露。對(duì)于使用銀行授信額度的，應(yīng)盡量爭(zhēng)取銀行授信額度中免擔(dān)保的銀行保函份額，以減少保函保證金對(duì)資金的大量占用，增加企業(yè)的效益。

（二）對(duì)外承包工程企業(yè)保函的管理

在國(guó)外工程承包中，開(kāi)具銀行保函是工程企業(yè)在承包工程時(shí)的日常工作。為防范和減少銀行保函中的風(fēng)險(xiǎn)和損失，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)特別加強(qiáng)銀行保函管理。

1.建立保函臺(tái)賬，加強(qiáng)保函全過(guò)程管理

隨著我國(guó)國(guó)外重大工程項(xiàng)目承包不斷增多，公司的保函業(yè)務(wù)無(wú)論從數(shù)量還是金額都有了質(zhì)的變化，建立一套行之有效的臺(tái)賬非常必要，保函的臺(tái)賬內(nèi)容至少包括保函的要素以及保函的類型。從目前情況看，企業(yè)保函管理部門(mén)要加強(qiáng)保函的內(nèi)部審批、銀行申請(qǐng)、開(kāi)具、跟蹤、延期、撤銷等全過(guò)程管理。特別是預(yù)付款保函跟蹤管理尤為重要，預(yù)付款保函是一種責(zé)任遞減保函。當(dāng)已完工程進(jìn)度累計(jì)達(dá)到起扣點(diǎn)時(shí)，業(yè)主會(huì)在以后的每次中期付款時(shí)按一定比例回扣預(yù)付款，相對(duì)應(yīng)預(yù)付款保函保證金額也應(yīng)相應(yīng)減少，所以承包商應(yīng)及時(shí)向銀行提供業(yè)主已扣回的預(yù)付款金額的有關(guān)證明文件，銀行將據(jù)此核減相應(yīng)金額，并將核減后的保證金額通知受益人。當(dāng)業(yè)主單位回扣完全部預(yù)付款后，承包商應(yīng)及時(shí)催促業(yè)主退回預(yù)付款保函，以便及時(shí)合理地消除保函風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立保函清查制度，加強(qiáng)項(xiàng)目投（議）標(biāo)許可證管理

定期核對(duì)保函保證金余額，并及時(shí)辦理保函到期或延期的相關(guān)手續(xù)。一般來(lái)說(shuō)，超過(guò)保函有效期，即認(rèn)為保函已自動(dòng)失效。但在有些情況下，如果保函到期卻未及時(shí)到銀行辦理撤銷手續(xù)，這時(shí)的保函仍然承擔(dān)著被索賠的風(fēng)險(xiǎn)，而且銀行還將繼續(xù)收取相應(yīng)的擔(dān)保費(fèi)用。因此，承包商必須高度重視到期保函的注銷，把工程項(xiàng)目的進(jìn)展與保函管理密切聯(lián)系起來(lái)，以減少不必要的損失保函，如保函到期后正本的退回，取得業(yè)主的免責(zé)申明等來(lái)進(jìn)行保函的注銷工作。

對(duì)于對(duì)外承包合同簽約額在500萬(wàn)美元以上的項(xiàng)目，取得中華人民共和國(guó)商務(wù)部簽發(fā)的《對(duì)外承包工程項(xiàng)目投（議）標(biāo)許可證》是境內(nèi)開(kāi)立項(xiàng)目保函要件之一，可見(jiàn)申請(qǐng)辦理《對(duì)外承包工程項(xiàng)目投（議）標(biāo)許可證》工作十分重要。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，給高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家的保函投保

在國(guó)際承包工程中，個(gè)別保函受益人尤其是私營(yíng)業(yè)主利用保函進(jìn)行惡意欺詐的事例屢有發(fā)生，所以作為現(xiàn)代施工企業(yè)，必須對(duì)保函風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)，并采取相應(yīng)的防范措施。對(duì)于此種情況，如業(yè)主無(wú)故或借故向銀行憑保函提款時(shí)，承包商可以通過(guò)訴訟來(lái)挽回?fù)p失，但由于訴訟費(fèi)時(shí)費(fèi)力，承包商應(yīng)事前采取防范措施，學(xué)會(huì)識(shí)別可能發(fā)生的欺詐行為。

一般來(lái)說(shuō)，保函應(yīng)以開(kāi)具保函的銀行所在國(guó)法律來(lái)約束和解釋。但受益人往往要求按其本國(guó)的法律約束和解釋。為此，如果雙方有爭(zhēng)議，又互不讓步，可以按國(guó)際商法或第三國(guó)法律解釋。對(duì)于確定的高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家，保函申請(qǐng)人可向保險(xiǎn)公司就保函風(fēng)險(xiǎn)投保，并將保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入報(bào)價(jià)中（通常在大型項(xiàng)目投標(biāo)中用）。從2011年2月16日起，我國(guó)有規(guī)模的組織了從利比亞撤出人員35 000余人，利比亞在建項(xiàng)目損失數(shù)以萬(wàn)計(jì)。部分業(yè)主已向我國(guó)進(jìn)行索賠，如果辦理了保函風(fēng)險(xiǎn)投保的公司，損失將大大減少。

4.降低保函費(fèi)用，加強(qiáng)銀企關(guān)系，適時(shí)選擇在境外銀行開(kāi)立保函

保函業(yè)務(wù)的增加必然增大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)具保函首先要?jiǎng)佑闷髽I(yè)的銀行授信額度，或者企業(yè)以自有資金向銀行提供擔(dān)保，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的流動(dòng)。另外，企業(yè)開(kāi)具保函要按保函金額的一定比例向銀行交納費(fèi)用，也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，從而加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于受專業(yè)所限及經(jīng)濟(jì)安全性的影響，銀行一般不愿卷入業(yè)主和承包商的紛爭(zhēng)之中，所以銀行在開(kāi)立保函的過(guò)程中傾向于使用無(wú)連帶責(zé)任的保函，即見(jiàn)索即付。且在銀行出具保函后，承包商還要與銀行簽訂反擔(dān)保協(xié)議，以確保銀行支付保函索賠金額所發(fā)生的本金、利息、違約金、損害賠償金以及銀行實(shí)現(xiàn)債權(quán)所發(fā)生的其他合理費(fèi)用。從表面上看，保函是銀行和受益人之間的一種合同約定，實(shí)際上是委托人與受益人之間的一種債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，是被保證合同的從合同。如果發(fā)生保函索賠事件，銀行作為中間人起著十分關(guān)鍵的作用，因此承包商應(yīng)力求得到銀行的支持和配合，以提高企業(yè)的應(yīng)變能力。適時(shí)選擇境外銀行開(kāi)立保函可以降低保函費(fèi)用。由于項(xiàng)目在境外，既可以節(jié)約保函出具的時(shí)間，也省去了中間轉(zhuǎn)開(kāi)費(fèi)用，是保函業(yè)務(wù)新的發(fā)展模式。

最后，在出具保函之前，應(yīng)盡量選擇有條件保函，為合理解決索賠贏得時(shí)間；應(yīng)注意保函期限和界定，既要滿足合同需要，又要盡量縮短保證期限；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要認(rèn)真研究條款，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的識(shí)別和預(yù)警，防止保函索賠事件的發(fā)生；企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)人員應(yīng)密切配合，及時(shí)辦理預(yù)付款保函的減值手續(xù)；加強(qiáng)與保函出具行的業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)絡(luò)，提高突發(fā)事件的應(yīng)變能力等；在工程交工期間應(yīng)及時(shí)以保留金保函取代履約保函；對(duì)須延期保函應(yīng)及時(shí)辦理延期以減少被業(yè)主索賠風(fēng)險(xiǎn)。

又稱“銀行保證書(shū)”、“銀行信用保證書(shū)”或簡(jiǎn)稱“保證書(shū)”。銀行作為保證人向受益人開(kāi)立的保證文件。銀行保證被保證人未向受益人盡到某項(xiàng)義務(wù)時(shí)，則由銀行承擔(dān)保函中所規(guī)定的付款責(zé)任。保函內(nèi)容根據(jù)具體交易的不同而多種多樣保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ；在形式上無(wú)一定的格式；對(duì)有關(guān)方面的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定、處理手續(xù)等未形成一定的慣例。遇有不同的解釋時(shí)，只能就其文件本身內(nèi)容所述來(lái)作具體解釋。

一、銀行保函的概念及主要的法律關(guān)系

銀行保函是指銀行應(yīng)委托人的申請(qǐng)而開(kāi)立的有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件，一旦委托人未按其與受益人簽訂的合同的約定償還債務(wù)或履行約定義務(wù)時(shí)，由銀行履行擔(dān)保責(zé)任。它有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

1. 保函依據(jù)商務(wù)合同開(kāi)出，但又不依附于商務(wù)合同，具有獨(dú)立法律效力。當(dāng)受益人在保函項(xiàng)下合理索賠時(shí)，擔(dān)保行就必須承擔(dān)付款責(zé)任，而不論委托人是否同意付款，也不管合同履行的實(shí)際事實(shí)。即保函是獨(dú)立的承諾并且基本上是單證化的交易業(yè)務(wù)。

2.銀行信用作為保證，易于為合同雙方接受。

銀行保函業(yè)務(wù)中涉及到的主要當(dāng)事人有三個(gè)：委托人、受益人和擔(dān)保銀行，此外，往往還有反擔(dān)保人、通知行及保兌行等。這些當(dāng)事人之間形成保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 了一環(huán)扣一環(huán)的合同關(guān)系，它們之間的法律關(guān)系如下：

1、委托人與受益人之間基于彼此簽訂的合同而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系或其他權(quán)利義務(wù)關(guān)系。此合同是它們之間權(quán)利和義務(wù)的依據(jù)，相對(duì)于保函協(xié)議書(shū)和保函而言是主合同，他是其他兩個(gè)合同產(chǎn)生和存在的前提。如果此合同的內(nèi)容不全面，會(huì)給銀行的擔(dān)保義務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因而銀行在接受擔(dān)保申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求委托人提供他與受益人之間簽訂的合同。

2、委托人與銀行之間的法律關(guān)系是基于雙方簽訂的《保函委托書(shū)》而產(chǎn)生的委托擔(dān)保關(guān)系?！侗：袝?shū)》中應(yīng)對(duì)擔(dān)保債務(wù)的內(nèi)容、數(shù)額、擔(dān)保種類、保證金的交存、手續(xù)費(fèi)的收取、銀行開(kāi)立保函的條件、時(shí)間、擔(dān)保期間、雙方違約責(zé)任、合同的變更、解除等內(nèi)容予以詳細(xì)約定，以明確委托人與銀行的權(quán)利義務(wù)?！侗：袝?shū)》是銀行向委托人收取手續(xù)費(fèi)及履行保證責(zé)任后向其追償?shù)膽{證。因此，銀行在接到委托人的擔(dān)保申請(qǐng)后，要對(duì)委托人的資信、債務(wù)及擔(dān)保的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估審查，以最大限度降低自身風(fēng)險(xiǎn)。

3、擔(dān)保銀行和受益人之間的法律關(guān)系是基于保函而產(chǎn)生的保證關(guān)系。保函是一種單務(wù)合同，受益人可以以此享有要求銀行償付債務(wù)的權(quán)利。在大多數(shù)情況下，保函一經(jīng)開(kāi)立，銀行就要直接承擔(dān)保證責(zé)任。

二、見(jiàn)索即付銀行保函

依保函的性質(zhì)不同，可分為從屬性保函和見(jiàn)索即付保函。見(jiàn)索即付保函是指對(duì)由銀行出具的，書(shū)面形式表示在受益人交來(lái)符合保函條款的索賠書(shū)或保函中規(guī)定的其它條件時(shí)，承擔(dān)無(wú)條件的付款責(zé)任。

1、檢索即付保函的歷史及特征。

見(jiàn)索即付保函是二戰(zhàn)后為適應(yīng)當(dāng)代國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的需要，由銀行和商業(yè)實(shí)踐的發(fā)展而逐步確立起來(lái)的，并成為國(guó)際擔(dān)保的主流和趨勢(shì)，原因主要在于：第一，從屬性保函發(fā)生索賠時(shí)，擔(dān)保銀行需調(diào)查基礎(chǔ)合同履行的真實(shí)情況，這是其人員和專業(yè)技術(shù)能力所不能及的，而且會(huì)因此被卷入到合同糾紛甚至訴訟中。銀行為自身利益和信譽(yù)考慮，絕不愿意卷入到復(fù)雜的合同糾紛中，使銀行的利益和信譽(yù)受到損壞，而趨向于使用見(jiàn)索即付保函。第二，見(jiàn)索即付保函可使受益人的權(quán)益更有保障和更易于實(shí)現(xiàn)，可以避免保函委托人提出各種原因如不可抗力、合同履行不能等來(lái)對(duì)抗索賠請(qǐng)求，可確保其權(quán)益不至因合同糾紛而受到損害。

見(jiàn)索即付保函與保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)常使用的保證合同有重要區(qū)別，它有備用信用證的某些特征：

（1）、見(jiàn)索即付保函具有獨(dú)立性。雖然擔(dān)保人是依照基礎(chǔ)合同的一方當(dāng)事人申請(qǐng)，向基礎(chǔ)合同的另一方當(dāng)事人作出見(jiàn)索即付的承諾，但一旦見(jiàn)索即付保函生效，擔(dān)保人與受益人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系就完全以保函中所記載的內(nèi)容為準(zhǔn)，而不再受基礎(chǔ)合同的影響。只要受益人按照保函的要求提交保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 了索賠文件，擔(dān)保人必須付款。擔(dān)保人不得主張先訴抗辯權(quán)，也不能以基礎(chǔ)合同的債務(wù)人的抗辯理由來(lái)對(duì)抗受益人。即使基礎(chǔ)合同的債務(wù)人已經(jīng)履行了合同義務(wù)或者基礎(chǔ)合同已經(jīng)因其它原因中止，擔(dān)保人的責(zé)任也不能隨之解除。只有在保函本身的有效期過(guò)后，擔(dān)保人才能解除擔(dān)保責(zé)任。相反，通常使用的保證合同具有從屬性，主合同無(wú)效，作為從合同的保證合同亦無(wú)效。

（2）見(jiàn)索即付保函具有無(wú)條件性。受益人只要提交了與保函中的約定相符合的索賠文件，擔(dān)保人即應(yīng)付款。擔(dān)保人并不審查基礎(chǔ)合同的履行情況，擔(dān)保人的付款義務(wù)的成立也不以委托人在基礎(chǔ)合同履行中違約為前提。而通常使用的保證合同保證人，其承擔(dān)保證責(zé)任是以基礎(chǔ)合同中主債務(wù)人違約為前提，保證人可以行使主債務(wù)人的抗辯權(quán)，即使主債務(wù)人本人放棄抗辯權(quán)，保證人亦可以行使抗辯權(quán)而不受影響。

2、見(jiàn)索即付保函中銀行的責(zé)任。

（1）、銀行僅負(fù)有對(duì)保函規(guī)定的單證在表面上進(jìn)行謹(jǐn)慎審查的義務(wù)。根據(jù)國(guó)際商會(huì)1992年公布的《見(jiàn)索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》和聯(lián)合國(guó)1995年簽訂的《聯(lián)合國(guó)獨(dú)立性保函與備用信用證公約》規(guī)定，保證人雖不對(duì)受益人所提交的單證的正確性承擔(dān)責(zé)任，但保證人首先應(yīng)盡合理的謹(jǐn)慎，對(duì)單證在表面上是否適當(dāng)進(jìn)行審查，如單證是否齊全，只要所提交的單證經(jīng)合理謹(jǐn)慎、審查符合保函規(guī)定的表面要求，保證人就應(yīng)付款，即便單證的內(nèi)容是虛假的，形式是偽造的，保證人也不承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，即被保證人不得以此作為向保證人補(bǔ)償?shù)目罐q理由。

（2）、銀行對(duì)受益人的賠償請(qǐng)求負(fù)有通知義務(wù)。在受益人正式提出索賠時(shí)，保證人應(yīng)立即通知委托人，并將受益人所提交的單證悉數(shù)傳遞給委托人，以便委托人根據(jù)基礎(chǔ)合同的具體履行情況對(duì)受益人的索償提出抗辯。如果保證人怠于通知并因此給委托人造成損失，保證人應(yīng)自行承擔(dān)這部分損失，無(wú)權(quán)向委托人要求補(bǔ)償。此外，除非保證人能十分確定地證明受益人的索償具有欺詐性，即受益人明知委托人沒(méi)有違約而惡意提出索償，否則保證人對(duì)受益人索償?shù)娜魏瓮涎佣紭?gòu)成對(duì)見(jiàn)索即付銀行保函的違約。

3、見(jiàn)索即付保函中銀行的追償權(quán)問(wèn)題

（1）、根據(jù)委托書(shū)和反擔(dān)保形成的追償權(quán)。首先，委托人向擔(dān)保行出具的委托書(shū)中應(yīng)明確記載二項(xiàng)重要內(nèi)容：一是委托擔(dān)保行出具見(jiàn)索即付銀行保函，二是承諾一旦擔(dān)保人依據(jù)保函承擔(dān)付款責(zé)任，委托人應(yīng)無(wú)條件立即予以補(bǔ)償。

其次，擔(dān)保行還可以要求委托人以其財(cái)產(chǎn)或由第三人提供反擔(dān)保。根據(jù)委托書(shū)和反擔(dān)保函，擔(dān)保人在承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后即可對(duì)委托人行使追償權(quán)。若以財(cái)產(chǎn)為反擔(dān)保物，則可以從該擔(dān)保物的變賣(mài)價(jià)款中優(yōu)先受償。若由第三人提供保證，則可向反擔(dān)保人追償。

（2）、根據(jù)代位求償權(quán)而形成的追償權(quán)。代位求償權(quán)是保證人根據(jù)保函的規(guī)定履行保證義務(wù)后而取得的受益人依基礎(chǔ)合同對(duì)委托人所擁有的一切權(quán)力。代位求償權(quán)除基礎(chǔ)合同權(quán)利外，還包括受益人所擁有的各種擔(dān)保物權(quán)或?qū)ν鉃楸粨?dān)保人的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的其他人的追償權(quán)，如在委托人的財(cái)產(chǎn)上設(shè)立的擔(dān)保物權(quán)和由第三人以保證或其它擔(dān)保方式提供的各種擔(dān)保權(quán)益。

見(jiàn)索即付保函主要適用于國(guó)際融資、國(guó)際商務(wù)的擔(dān)保等業(yè)務(wù)，與其它國(guó)內(nèi)商務(wù)或融資時(shí)的擔(dān)保有不同法律特征。根據(jù)保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 我國(guó)擔(dān)保法和擔(dān)保法司法解釋的規(guī)定，物的擔(dān)保是由債務(wù)人本身提供的，物的擔(dān)保優(yōu)于人的擔(dān)保；物的擔(dān)保是由第三人提供時(shí)，債權(quán)人可以隨意選擇某一擔(dān)保人承擔(dān)責(zé)任。保證人在承擔(dān)保證責(zé)任后，享有對(duì)擔(dān)保物的代位求償權(quán)。而在見(jiàn)索即付保函下，付款責(zé)任順序通常在保函中事先規(guī)定，一般開(kāi)立見(jiàn)索即付保函的銀行承擔(dān)第一付款人責(zé)任，并享有對(duì)抵押物代位求償權(quán)，這一點(diǎn)，不同于一般的保證合同。

三、銀行在開(kāi)立保函時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

國(guó)際擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行使用的絕大多數(shù)為見(jiàn)索即付保函，見(jiàn)索即付保函一經(jīng)開(kāi)立，銀行將成為第一付款人，承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為降低風(fēng)險(xiǎn)，銀行在開(kāi)立見(jiàn)索即付保函時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：

（1）、保函應(yīng)將賠付條件具體化，應(yīng)有具體擔(dān)保金額、受益人、委托人、保函有效期限等。

（2）、銀行應(yīng)要求委托人提供相應(yīng)的反擔(dān)?；蛱峁┮欢〝?shù)量的保證金，銀行在保證金的額度內(nèi)出具保函。

（3）、銀行向境外受益人出具保函，屬對(duì)外擔(dān)保，還必須注意諸如報(bào)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)等對(duì)外擔(dān)保的法律規(guī)定。

（4）、銀行開(kāi)立保函，還應(yīng)該對(duì)基礎(chǔ)合同的真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真審核，以防詐騙。

國(guó)內(nèi)的銀行做國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)時(shí)大多采用的是從屬性保函。從屬性保函是擔(dān)保人在保函中對(duì)受益人的索賠及對(duì)該索賠的受理設(shè)置了若干條件的限制，保留有一定的抗辯權(quán)利，只有在一定的條件得到滿足之后，擔(dān)保銀行才予以受理、付款。因此，在從屬性保函中，除需要注意以上四點(diǎn)外，怎樣在索賠條款中設(shè)立條件更成為保函內(nèi)容的重點(diǎn)。在實(shí)際操作中，有條件的索賠條款一般分為以下幾種：

一、在保函中約定，受益人提出索賠請(qǐng)求時(shí)，由委托人提供證據(jù)證明自己已履行基礎(chǔ)合同義務(wù)，或受益人沒(méi)有履行基礎(chǔ)合同義務(wù)。在這種情況下，由委托人承擔(dān)舉證責(zé)任，如果委托人不能證明，則承擔(dān)舉證不能的不利后果，推定受益人的索賠成立，銀行承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

二、在保函中約定，受益人提出索賠請(qǐng)求時(shí)，同時(shí)提出證據(jù)證明自己已經(jīng)履行了基礎(chǔ)合同義務(wù)，或能夠證明委托人沒(méi)有履行基礎(chǔ)合同義務(wù)。在這種情況下，受益人負(fù)有舉證責(zé)任。如果受益人不能提供證據(jù)證明，則銀行不予受理，由受益人承擔(dān)不利責(zé)任。受益人提供的證明材料可以是

發(fā)運(yùn)貨物的提單副本、第三家檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的商檢證明或檢驗(yàn)報(bào)告、合同雙方之間的往來(lái)函電、項(xiàng)目監(jiān)理工程師出具的證明或簽字認(rèn)可的其他書(shū)面文件等。

三、在保函中約定，受益人提出的索賠請(qǐng)求，必須經(jīng)委托人同意或確認(rèn)，銀行才能受理。在這種情況下，銀行作為金融中介的作用大為減少，保函的銀行信譽(yù)轉(zhuǎn)化為普通的商業(yè)信譽(yù)，對(duì)受益人的保護(hù)不利，因此，在實(shí)際應(yīng)用中不被受益人所接受。

四、在保函中約定，受益人的索賠請(qǐng)求，必須經(jīng)過(guò)法院或者仲裁機(jī)構(gòu)生效的裁判文書(shū)確定，擔(dān)保銀行僅憑仲裁機(jī)構(gòu)的裁決或法院的判決來(lái)實(shí)施付款或免于付款責(zé)任。擔(dān)保銀行于簽發(fā)保函時(shí)往往無(wú)法知道申請(qǐng)人在保函所涉及的法律訴訟案件中究竟應(yīng)承擔(dān)多大的實(shí)際賠償責(zé)任，甚至還不能肯定委托人是否必須作出這樣的支付，因此，保函項(xiàng)下是否發(fā)生賠付，以及實(shí)際上應(yīng)賠付多大的金額等，都要根據(jù)法院的有關(guān)判決來(lái)確定，而絕不能僅僅依據(jù)受益人的單方索賠予以支付。

以上這四種類型的索賠條款，是目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在辦理從屬性保函業(yè)務(wù)時(shí)經(jīng)常采用，或希望采用的表述，它有利于防范受益人的無(wú)理索賠。所以，對(duì)避免使銀行卷入商業(yè)糾紛，維護(hù)擔(dān)保銀行本身的對(duì)外形象和聲譽(yù)也大有益處。

保函種類是可分為信用保函和付款保函。信用保函指被保證人不對(duì)受益人履行義務(wù)，保證人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償受益人經(jīng)濟(jì)損失保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 的保函。主要有借款保函、投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函、維修保函、質(zhì)量保函等。付款保函是指保函的受益人在合同規(guī)定的期限內(nèi)履行保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 了義務(wù)，被保證人就要履行付款責(zé)任，否則付款責(zé)任就應(yīng)由保證人承擔(dān)的保函。這類保函主要用于進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)及租賃業(yè)務(wù)項(xiàng)目的擔(dān)保。

法律依據(jù):

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

第二十二條規(guī)定保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

保函種類是可分為信用保函和付款保函。信用保函指被保證人不對(duì)受益人履行義務(wù)保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ，保證人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償受益人經(jīng)濟(jì)損失的保函。主要有借款保函、投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函、維修保函、質(zhì)量保函等。付款保函是指保函的受益人在合同規(guī)定的期限內(nèi)履行保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 了義務(wù)保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ，被保證人就要履行付款責(zé)任，否則付款責(zé)任就應(yīng)由保證人承擔(dān)的保函。這類保函主要用于進(jìn)口設(shè)備、技術(shù)及租賃業(yè)務(wù)項(xiàng)目的擔(dān)保。

保函

保函(Letter of Guarantee保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ，L/G )又稱保證書(shū)保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ，是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或個(gè)人(保證人)應(yīng)申請(qǐng)人保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 的請(qǐng)求，向第三方(受益人)開(kāi)立的一種書(shū)面信用擔(dān)保憑證。保證在申請(qǐng)人未能按雙方協(xié)議履行其責(zé)任或義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保人代其履行一定金額、一定期限范圍內(nèi)的某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

在保函項(xiàng)下，受益人在什么條件下才能取得保證人的償付，按索償條件分，通常可分為兩種保函規(guī)定第一次索賠書(shū)面文件 ：

1．見(jiàn)索即付保函(Demand Guarantees)

國(guó)際商會(huì)《見(jiàn)索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》第2條規(guī)定：見(jiàn)索即保函“意指任何保證、擔(dān)保或其它付款承諾，這些保證、擔(dān)?；蚋犊畛兄Z是由銀行、保險(xiǎn)公司或其它組織或個(gè)人出具的，以書(shū)面形式表示在交來(lái)符合保函條款的索賠書(shū)或保函中規(guī)定的其它文件(諸如：工藝師或工程師出具的證明書(shū)、法院判決書(shū)或仲裁裁定書(shū))時(shí)，承擔(dān)付款責(zé)任的承諾文件。據(jù)此，見(jiàn)索即付保函的擔(dān)保人承擔(dān)的是第一性的、直接的付款責(zé)任。所以，這種保函又稱無(wú)條件保函(Unconditional L/G)。

2．有條件保函(Conditional L/G)

有條件保函是指保證人向受益人付款是有條件的，只有在符合保函規(guī)定的條件下，保證人才予付款?？梢?jiàn)有條件保函的擔(dān)保人承擔(dān)的是第二性、附屬的付款責(zé)任。