企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理
第一企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,政府給予企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的搬遷補償款應(yīng)進(jìn)行如下會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》等會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,M集團(tuán)收到因政府規(guī)劃從財政預(yù)算直接撥付企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的搬遷補償款,應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。所以,2016年度M集團(tuán)將收到的拆遷款按進(jìn)度計入當(dāng)期損益,不符合相關(guān)規(guī)定。
正確的會計處理方式為:在收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目;對于屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出,按照拆遷產(chǎn)生的相關(guān)費用金額,借記“專項應(yīng)付款”科目,轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“遞延收益”科目;并作為與收益相關(guān)的政府補助計入營業(yè)外收入,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。在企業(yè)完成拆遷之后,取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的,應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積”科目。
第二,在搬遷過程中發(fā)生的費用性支出應(yīng)進(jìn)行如下會計處理。對屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”科目。由此,收到的拆遷補助用于補償當(dāng)年及以后產(chǎn)生的費用支出,不對企業(yè)的凈利潤產(chǎn)生影響。
此外,注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)注意一些細(xì)節(jié)問題。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段考慮對M集團(tuán)業(yè)績承諾可能存在舞弊的影響。同時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行實質(zhì)性程序的過程中,將對業(yè)績承諾的影響分析考慮記錄于底稿中,并運用重要性原則判斷上述事項是否導(dǎo)致集團(tuán)合并層面產(chǎn)生了錯報。此外,如果注冊會計師判斷上述事項屬于錯報,則應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1251號》的相關(guān)要求,針對相關(guān)錯報與管理層進(jìn)行溝通,并要求管理層更正錯報。如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由,并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。
法律依據(jù):
《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補償款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理?
答:企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利 益進(jìn)行搬遷,收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款,應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。其中,屬于對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失、有關(guān)費用性支出、停工損 失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補償?shù)?,?yīng)自專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益,并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》進(jìn)行會計處 理。企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的,應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。
企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》等會計準(zhǔn) 則進(jìn)行處理。
拆遷后固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理拆遷企業(yè)企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的固定資產(chǎn)作處置處理企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,將固定資產(chǎn)相關(guān)賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,最終將清理企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的凈收益和凈損失計入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。
企業(yè)收到拆遷賠償款,怎樣做賬務(wù)處理對企業(yè)搬遷補償款賬務(wù)處理,主要涉及《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》(財會[2009]8號)、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號—政府補助》等。
1、因公共利益搬遷而收到企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款。 企業(yè)應(yīng)于收到補償款時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款”科目。然后區(qū)別以下情況分別進(jìn)行處理:
第一、屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的,應(yīng)從“專項應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“遞延收益”科目;并作為與收益相關(guān)的政府補助計入營業(yè)外收入,即借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第二、屬于補償固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))搬遷損失的,應(yīng)從“專項應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目。在固定資產(chǎn)清理損失計入營業(yè)外支出時,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出時,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第三、屬于補償搬遷后新建資產(chǎn)(主要為固定資產(chǎn)和土地使用權(quán))的,應(yīng)從“專項應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目,并作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,分期計入當(dāng)期損益,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第四、企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益后的結(jié)余,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入資本公積中的其企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 他資本公積明細(xì)科目,由全體股東共同享有,借記“專項應(yīng)付款”科目,貸記“資本公積”科目。
2、因非公共利益搬遷而收到政府撥給的搬遷補償款(包括因公共利益搬遷而收到的非財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款)。
企業(yè)應(yīng)于收到補償款時,借記“銀行存款”科目,貸記“遞延收益”科目。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)拆遷賬務(wù)處理應(yīng)注意事項:
第一、屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的,作為與收益相關(guān)的政府補助計入營業(yè)外收入,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第二、屬于補償固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))搬遷損失的,在固定資產(chǎn)清理損失計入營業(yè)外支出時,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出時,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第三、屬于補償搬遷后新建資產(chǎn)(主要為固定資產(chǎn)和土地使用權(quán))的,作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,分期計入當(dāng)期損益,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
第四、企業(yè)搬遷完畢,遞延收益應(yīng)保留與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助金額,差額部分應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,借記“遞延收益”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
參考資料:百度百科-企業(yè)會計準(zhǔn)則
公司拆遷補償怎么入賬按照財企[2005]123號文企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 的規(guī)定企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 :搬遷補償款從財政預(yù)算直接撥付的企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,企業(yè)應(yīng)通過“專項應(yīng)付款”科目進(jìn)行會計核算,具體如下:
1、企業(yè)收到政府的搬遷補償款時,其會計分錄如下:
借:銀行存款,
貸:專項應(yīng)付款。
2、固定資產(chǎn)處置時,其會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理,
借:累計折舊,
貸:固定資產(chǎn)。
3、固定資產(chǎn)清理時,其會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出,
貸:固定資產(chǎn)清理。
4、同時做如下會計分錄:
借:專項應(yīng)付款,
貸:遞延收益。
借:遞延收益,
貸:營業(yè)外收入。
營業(yè)外收入與營業(yè)外支出科目金額相等,實現(xiàn)抵消。
咨詢一下:公司遇到政府拆遷房產(chǎn)置換的賬務(wù)怎么處理?涉及哪些稅收問題?這是什么稅種?一、會計分錄
房屋被征用然后又給企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 你一套新的房屋企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,實質(zhì)是置換企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,會計上的處理就相當(dāng)于是非貨幣資產(chǎn)交換企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 ,可按非貨幣資產(chǎn)交換處理,如果換入房屋價值大于原本房屋價值可計入營業(yè)外收入。但具體情況還要看具體的補償措施。如果要據(jù)以上所途分錄大致如下:
借:固定資產(chǎn)——新房屋
累計折舊
營業(yè)外支出(這是在換入房屋比舊房屋還不值錢時所做的處理)
貸:固定資產(chǎn)——舊房屋
營業(yè)外收入(這個是在換入房屋大于原房屋的情況下才做的)
二、涉及的稅費及稅種
答復(fù)機(jī)構(gòu):廈門市稅務(wù)局
答復(fù)時間:2020-10-15
答: 企業(yè)房產(chǎn)被依法征收,選擇貨幣補償或房產(chǎn)置換涉及如下稅收:
1、 增值稅:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定:“一、下列項目免征增值稅
……
(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。
……
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)第三條規(guī)定:“土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為,屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。
2、 土地增值稅:根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定:“...... 條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn),是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。
因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅。
符合上述免稅規(guī)定的單位和個人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,免予征收土地增值稅?!?/p>
3、 企業(yè)所得稅:若為政策性搬遷,拆遷補償收入在企業(yè)所得稅方面根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第40號文件的規(guī)定執(zhí)行。
4、 契稅:根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字〔1997〕52號)第十五條第一款規(guī)定:“根據(jù)條例第六條的規(guī)定,下列項目減征、免征契稅:
(一)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。”
根據(jù)福建省貫徹《中華人民共和國契稅暫行條例》實施辦法 第九條 有下列情形之一的,減征或者免征契稅:
......
(四)土地、房屋被縣以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬,其重新承受土地、房屋面積的沒有超出被征(占)用原有土地、房屋面積的免征,超出被征(占)用原有土地、房屋面積的,應(yīng)繳納契稅。
5、 印花稅: 根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定:條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。因此,公司取得拆遷安置的房產(chǎn),應(yīng)繳納印花稅。
綜上所述,增值稅,土地增值稅免征,契稅的減征或免征由各市政府決定,企業(yè)所得稅按文件規(guī)定處理凈利得要繳稅,兩個房屋都應(yīng)繳納印花稅。