價外費用的會計處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取價外費用的會計處理 的全部價款和價外費用”價外費用的會計處理 ,“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外收費?!薄胺矁r外費用價外費用的會計處理 ,無論其會計制度如何核算價外費用的會計處理 ,均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。
企業(yè)向購貨方收取的價外費用,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進行會計核算,但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,價外費用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此,企業(yè)價外費用的會計處理,必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來?,F(xiàn)將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費、包裝物租金:
借:有關(guān)科目
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.收取補貼:
借:有關(guān)科目
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.收取違約金:
借:有關(guān)科目
貸:營業(yè)外支出(因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.收取基金、集資費(具有專款專用性質(zhì)):
借:有關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款——××基金、集資費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5.收取獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤(具有價格上加價的性質(zhì)):
借:有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6.收取購貨方延期付款利息(沖減財務(wù)費用):
借:有關(guān)科目
貸:財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費:
借:有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運費:①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的)。
借:有關(guān)科目
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
9.代收款項(如廣告宣傳費等):
借:有關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
例如:某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費用延期付款利息2340元,存入銀行:
借:銀行存款 2340
貸:財務(wù)費用 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340
價外費用的增值稅會計分錄如何處理《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》“所稱價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款及其價外費用的會計處理 他各種性質(zhì)的價外收費?!薄胺矁r外費用,無論其會計制度如何核算,均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。
企業(yè)向購貨方收取的價外費用,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進行會計核算,但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定,價外費用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此,企業(yè)價外費用的會計處理,必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來。現(xiàn)將各項價外費用的增值稅會計處理詳述如下。
1.收取手續(xù)費、包裝物租金:
借:有關(guān)科目
貸:其價外費用的會計處理 他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.收取補貼:
借:有關(guān)科目
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.收取違約金:
借:有關(guān)科目
貸:營業(yè)外支出(因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
4.收取基金、集資費(具有??顚S眯再|(zhì)):
借:有關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款——××基金、集資費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5.收取獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤(具有價格上加價的性質(zhì)):
借:有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6.收取購貨方延期付款利息(沖減財務(wù)費用):
借:有關(guān)科目
貸:財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
7.收取包裝費、運輸裝卸費、儲備費:
借:有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
8.代墊款項(不包括符合下列條件的代墊運費:①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的)。
借:有關(guān)科目
貸:應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
9.代收款項(如廣告宣傳費等):
借:有關(guān)科目
貸:其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
例如:某工業(yè)企業(yè)向購貨方收取價外費用延期付款利息2340元,存入銀行:
借:銀行存款 2340
貸:財務(wù)費用 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340
作為購買方,價外費用怎么會計處理根據(jù)采購實際情況價外費用的會計處理 ,如果是運費、裝卸費、保險費、安裝費等價外費用的會計處理 ,計入存貨或固定資產(chǎn)成本。
如果金額較小價外費用的會計處理 ,也可直接計入管理費用。
價外費用的會計處理問題這個不用單項說,它們的性質(zhì)是一樣的,發(fā)生此類費用,應(yīng)一并計入銷售收入,按適用稅率征收增值稅。也就是說,發(fā)生這些費用時,將其計入銷售收入即可。
如價外費用的會計處理 :
增值稅一般納稅人銷售一批產(chǎn)品,不含稅收入10000元,同時發(fā)生包裝費1170元,那么它的銷項稅額是:
(10000+1170/1.17)×17%=1870元
而不是10000×17%=1700元。
(例子改過來價外費用的會計處理 了)
《稅法》和《會計》所講述的角度是不同的,這些價外費用在《會計》中沒有逐一介紹其應(yīng)該計入什么科目,在實際操作中,按其性質(zhì)分別計入相關(guān)科目即可。只是從《稅法》的角度講,不管將其計入什么科目,都要計算銷項稅額。